7 · Tope de deducciones del 96.67%
Calculadora 04 · /tope-deducciones
Qué decide
Este mecanismo no se elige: aplica solo. Lo que sí se elige es qué tan cerca del escalón quedas. La calculadora mide cuánto te cuesta y cuánto de ese costo se recupera después.
A quién le aplica
Contribuyentes con ingresos acumulables a partir de 50 millones de pesos que no estén en alguno de los supuestos de exclusión del artículo 78-E propuesto.
El fundamento, en corto
El nuevo Capítulo X introduce tres cosas a la vez:
- Un factor de 0.9900 que se aplica a las deducciones autorizadas.
- Un escalón en el 96.67%: si tus deducciones superan esa proporción de los ingresos, el tratamiento cambia.
- Un límite del 50% a la amortización de pérdidas fiscales del ejercicio.
Lo que el tope deja fuera no se pierde: se convierte en un remanente que se recupera, actualizado, a lo largo de los ejercicios siguientes. Por eso la calculadora distingue el ISR adicional del ejercicio del costo real del diferimiento, que es bastante menor.
Los campos, uno por uno
| Campo | Etiqueta en pantalla | Tipo | Por omisión | Rango admitido | Qué dice la ayuda |
|---|---|---|---|---|---|
ingresos |
Ingresos acumulables | número | 120000000 | 0 o más | El mecanismo aplica a partir de 50 millones de pesos. |
deducciones |
Deducciones autorizadas | número | 112000000 | 0 o más | — |
perdidas |
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar | número | 6000000 | 0 o más | — |
tasa |
Tasa de ISR | número | 30 | 0 a 100 | — |
descuento |
Tasa de descuento | número | 11 | 0 a 100 | — |
inflacion |
Inflación anual | número | 4 | -20 a 200 | — |
recuperacion |
¿En cuántos ejercicios esperas recuperarlo? | número | 20 | 1 a 20 | Recuperarlo antes vale más. Por omisión se supone el plazo completo, que es lo conservador. |
limite-perdidas |
Aplicar el límite del 50% a la amortización de pérdidas (art. 78-C propuesto) | casilla | marcada | — | — |
excl-coordinados |
Coordinados. Personas morales del régimen de coordinados de autotransporte terrestre. | casilla | sin marcar | — | — |
excl-agapes |
AGAPES. Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. | casilla | sin marcar | — | — |
excl-maquiladoras |
Maquiladoras. Empresas con programa de maquila, salvo por sus ventas en territorio nacional. | casilla | sin marcar | — | — |
excl-quiebra |
Concurso mercantil o quiebra. Personas morales declaradas en quiebra dentro de un concurso mercantil. | casilla | sin marcar | — | — |
excl-instituciones-de-seguros |
Instituciones de seguros. Instituciones de seguros y fianzas sujetas a regulación especial. | casilla | sin marcar | — | — |
excl-menos-de-cinco-anios-en-rfc |
Menos de cinco años en el RFC. No aplica la exclusión si la empresa recibió activos, contratos, marcas o cartera de una preexistente con socios comunes (regla de continuidad económica). | casilla | sin marcar | — | — |
excl-beneficiario-de-estimulos |
Beneficiario de los estímulos de inversión o capacitación. Mientras los estímulos estén vigentes. Es la palanca de la calculadora 06. | casilla | sin marcar | — | — |
De dónde sale cada dato
Ingresos acumulables y deducciones autorizadas. Del ejercicio, como los determinarías normalmente. La proporción entre ambos es lo que decide de qué lado del escalón caes.
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar. El saldo que traes de ejercicios anteriores. Aquí entra el límite del 50%.
Tasa de descuento e inflación anual. Determinan cuánto vale hoy la recuperación futura del remanente. No son reglas fiscales: son supuestos financieros tuyos.
¿En cuántos ejercicios esperas recuperarlo? Por omisión se supone el plazo completo de veinte ejercicios, que es lo conservador. Recuperarlo antes vale más.
Aquí se equivoca la mayoría. Se lee el ISR adicional como si fuera dinero perdido. No lo es: una parte importante se recupera. La cifra que importa para decidir es el costo real del diferimiento, no el golpe del ejercicio.
¿Estás en un supuesto de exclusión? Las casillas del final. Si marcas cualquiera, el mecanismo
deja de aplicar por completo, incluido el límite del 50% a las pérdidas. El ámbito de ese límite
corresponde a la duda V-13.
Tres casos resueltos
Caso típico · Distribuidora de 120 millones, bajo el umbral
El ISR sube 768,000, pero una parte se recupera. Compara el mosaico «ISR adicional del ejercicio» con el de «Costo real del diferimiento»: la diferencia entre ambos es lo que se recupera.
Caso al límite · Margen delgado, sobre el escalón
Baja a la gráfica: el salto vertical en 96.67% es real. Cruzar el umbral hacia arriba mejora la
deducción permitida, lo cual es contraintuitivo. Corresponde a la duda V-11.
Caso que sorprende · Empresa agrícola, excluida del mecanismo
Marca la casilla de AGAPES y el mecanismo deja de aplicar por completo, incluido el límite del 50% a las pérdidas. El veredicto cambia por entero.
Cómo leer el resultado
El veredicto dice de qué lado del escalón estás y qué factor se aplicó.
Las cuatro cifras son, en orden: el ISR con reglas vigentes, el ISR con la iniciativa, el ISR adicional del ejercicio y el costo real del diferimiento. La última es la que importa para decidir.
La gráfica de sensibilidad muestra la tasa efectiva según la proporción de deducciones sobre ingresos, con tu caso marcado. Sirve para ver qué tan cerca estás del escalón y cuánto te movería un cambio pequeño de margen.
El aviso sobre la PTU recuerda algo que se pasa por alto: el tope no modifica la base de la PTU, que se determina con las deducciones íntegras. Este cálculo solo afecta al ISR.
Los supuestos que puedes cambiar
| Supuesto | Por omisión | Qué pasa si lo cambias |
|---|---|---|
| Ejercicios de recuperación | 20 | Recuperar antes reduce mucho el costo real |
| Tasa de descuento | 11% anual | Con cero, el costo real del diferimiento tiende a cero |
| Inflación anual | 4% | El remanente se actualiza: más inflación, más valor nominal recuperado |
| Límite del 50% a pérdidas | Activado | Duda V-13: su ámbito no está confirmado |
En el celular
El formulario y los resultados se apilan en una sola columna. Todo funciona igual, incluidos el selector de ejemplos y el botón de copiar enlace.
Limitaciones
- El ámbito del límite del 50% no está confirmado (duda
V-13). - La lectura del escalón del 96.67% está pendiente de confirmación (duda
V-11). - Calcula un ejercicio; la recuperación del remanente se valúa, no se proyecta ejercicio por ejercicio con cifras distintas cada año.
- No considera el efecto en PTU, que se determina aparte.